Biler – skat og moms 2017

Få overblik over reglerne!

Erfaringen viser, at opfindsomheden er stor, når danskerne gør et forsøg på at nedbringe biludgiften i privatbudgettet. Flere fremgangsmåder er lovlige, nogle er tvivlsomme, og andre er i strid med gældende skatte-, afgifts- og momsregler.

Formålet med publikationen ”Biler – skat og moms” er at give et overblik over skattereglerne og momsreglerne, så man opnår så hensigtsmæssig en økonomisk situation som muligt og ikke bliver offer for en af de mange faldgruber. Reglerne er nemlig stadigvæk komplicerede.

Du finder 2017-udgaven af publikationen her

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2017

Publikationen forklarer reglerne for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse samt reglerne for dækning af udgifter til rejse og ophold i ind- og udland.

 

Mange virksomheder spørger, om vi kan forklare dem reglerne for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse samt reglerne for dækning af udgifter til rejse og ophold i ind- og udland.

Vi har valgt at gøre det i form af denne publikation. Publikationen er opdateret med de regler, der er gældende for 2017.

Publikationen dækker de fleste situationer, man kan komme ud for. Både lønmodtagere, bestyrelsesmedlemmer og erhvervsdrivende kan anvende reglerne, men på hver deres måde.

Et af de vigtigste punkter er reglerne for dokumentation af korrekt udbetaling. Det er sådan, at udbetalingerne bliver skattepligtige, hvis ikke man har dokumentation for korrekt udbetaling.

I publikationen henvises til skemaer til opgørelse af henholdsvis rejse- og kørselsgodtgørelse.

 

Skemaerne kan hentes her via de anførte links til højre under “Relaterede filer”.

 

Dyre biler på gule plader

En specialindrettet “luksusbil” kan være vanskelig at udeholde fra beskatning som fri bil

Gulpladebiler, der er specialindrettede til brug for arbejdet, er ikke omfattet af reglerne om beskatning af fri bil. Men det kan være svært at overbevise SKAT om, at en gulpladebil af luksusudgaven er specialindrettet.

Privat kørsel i gulpladebiler

Hovedreglen er, at der ikke kan køres privat i gulpladebiler, uden at det får moms- og skattemæssige konsekvenser for virksomheden og den medarbejder, der benytter bilen til privat kørsel. For så vidt angår specialindrettede gulpladebiler, er det dog i et vist omfang tilladt at køre privat. Dette gælder eksempelvis kørsel mellem hjem og arbejde. Er bilen ikke specialindrettet, er kørsel mellem hjem og arbejde privat kørsel og medfører beskatning af fri bil, ligesom der er alvorlige momsmæssige konsekvenser forbundet hermed, hvis virksomheden har fratrukket moms af bilens anskaffelsessum.

Begrebet ”specialindrettede biler” anvendes i relation til såvel skatte- som momsreglerne. På momsområdet gælder det dog kun for varevogne med en tilladt totalvægt på op til 4 ton.

Ingen facitliste

Der findes ikke en facitliste for, hvornår en bil kan godkendes som specialindrettet. Håndværkerens kassevogn fyldt med reoler, værktøj mv. er et typeeksempel på en specialindrettet bil. Men også mindre biler kan være specialindrettede, hvis varerummet er fyldt op med fastspændte reoler, værktøj og lignende.

Der skal naturligvis være et erhvervsmæssigt behov for specialindretningen af bilen.

Praksis

Når blikket vendes mod de dyrere biler, viser administrativ praksis, at det kan være svært at få SKAT til at acceptere, at bilen skal klassificeres som specialindrettet.

Landsskatteretten har for nylig taget stilling til, hvorvidt en Jaguar XF VAN kunne godkendes som specialindrettet.

Bilens varerum var indrettet med skuffesektioner. Sæderne var af lyst læder, og over førersædet var trukket et skånebetræk, ligesom der var ilagt særlige bundmåtter til opsamling af snavs.

Der var tale om en maskinmester, som var ansat som direktør i en større virksomhed, der havde aktiviteter af forskellig art, der betød at de blandt andet udførte arbejde på såvel store som små byggeprojekter. Direktørens arbejde bestod i bygge- og projektledelse, tilbudsgivning og tilsyn på arbejdspladserne, hvilket indebar, at han ofte medbragte materialer og værktøj.

Efter Landsskatterettens opfattelse kunne bilen ikke karakteriseres som specialindrettet, da indretningen ikke gjorde den uanvendelig som alternativ til en privat bil. Ved afgørelsen blev der blandt andet lagt vægt på, at:

  • Skuffesektionerne ikke fyldte hele varerummet
  • Materialer og værktøj ikke befandt sig permanent i varerummet
  • Anvendelsen ikke medførte lugt- og smudsgener (overtræk på førersædet og smudsmåtter kunne nemt fjernes)
  • Direktørens hovedarbejdsområde ikke var af egentlig håndværksmæssig karakter.

Lovindgreb mod visse anpartsprojekter

Der er fremsat lovforslag rettet mod de såkaldte 10-mandsprojekter

 

Skatteministeren har fremsat lovforslag, der med øjeblikkelig virkning har afskaffet muligheden for at få fradrag i anden indkomst for underskud ved investering i visse K/S-projekter.

Ej fradrag for underskud af passiv virksomhed uden personlig hæftelse

Lovforslaget omhandler det, som i daglig tale kaldes 10-mandsprojekter, som typisk er etableret som kommanditselskaber. Sådanne 10-mandsprojekter er blandt andet blevet brugt til investeringer i solcelleparker, vindmølleparker og ejendomme i udlandet. Investeringen sker typisk i personligt regi, da et underskud – eksempelvis på grund af skattemæssige afskrivninger – kan modregnes i anden skattepligtig indkomst. Denne adgang til modregning af underskud i anden indkomst bliver stoppet med det fremsatte lovforslag.

Underskud af investeringer i 10-mandsprojekter, der er foretaget senest den 13. december 2016, kan fortsat modregnes i anden indkomst, jf. dog det følgende.

Efter lovforslaget kan underskud af selvstændig virksomhed, hvor ejeren ikke hæfter personligt og ikke deltager i virksomhedens drift i væsentligt omfang, ikke modregnes i anden indkomst, men alene fremføres til modregning i overskud i samme virksomhed.

Der er to betingelser, der begge skal være opfyldt, for at investeringen bliver omfattet af det nye regelsæt:

  • Ejeren hæfter ikke personligt for virksomhedens gæld
  • Ejeren deltager ikke i virksomhedens drift i væsentligt omfang.

Lovforslaget omfatter alene fysiske personer, hvor virksomheden er en transparent enhed, som eksempelvis et K/S eller P/S, hvor investor ikke hæfter personligt for virksomhedens gæld.

Ved afgørelsen af, om ejeren deltager i virksomhedens drift i væsentlig omfang, gælder den vejledende norm om en personlig arbejdsindsats på minimum 50 timer om måneden.

Lovforslaget gælder for virksomheder, hvor endelig købsaftale indgås den 14. december 2016 og senere.

Kildeartsbegrænset underskud

Underskud af virksomhed, som er omfattet af lovforslaget, kan kun fremføres til modregning i overskud fra samme virksomhed/anpart.

Har man i dag én anpart i et K/S (10-mandsprojekt eller lignende), og man den 14. december 2016 køber yderligere en anpart i det samme K/S, hvor man er kommanditist, og ikke leverer en væsentlig arbejdsindsats i kommanditselskabet, vil den nye anpart være omfattet af lovforslaget, mens underskud af den gamle anpart fortsat kan modregnes i anden indkomst. Underskud på den nye anpart kan ikke modregnes i et overskud på den gamle anpart.

En eksisterende virksomhed kan ikke udvide sine aktiviteter / anskaffe yderligere aktiver, der ikke er nødvendige for den fortsatte drift af virksomheden. De ikke ”nødvendige” aktiver, der købes den 14. december 2016 og senere, vil være omfattet af de nye regler om, at et underskud ikke kan modregnes i anden indkomst.

Personalegoder 2017

Skatte- og momsmæssig behandling af personalegoder

Personalegoder er reelt løn, der blot udbetales i naturalier.

Derfor er udgangspunktet også, at den skattepligtige værdi af personalegoder er markedsværdien. Dette udgangspunkt fraviges for en lang række personalegoder, hvilket følger af henholdsvis lovgivning og praksis.

Skattemæssigt kan personalegoder opdeles i fem kategorier:

• Beskatning af markedsværdien
• Beskatning efter standardsatser
• Skattefri personalepleje
• Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede personalegoder
• Bagatelgrænse for mindre personalegoder.

I publikationen ser vi nærmere på disse fem kategorier, ligesom vi også ser nærmere på kravene til de såkaldte “bruttotrækordninger”.

Momsregistrerede virksomheder har som hovedregel ret til momsfradrag for indkøb af varer og ydelser, der anvendes til virksomhedens momspligtige aktiviteter.

Sidst i publikationen beskrives de vigtigste fradragsregler for en virksomheds indkøb af personalegoder til medarbejderne, herunder udgifter til anskaffelse og drift af biler.

Du kan læse mere om personalegoder her

Maj bryder mændenes dominans

Revisionsbranchen er normalt en meget mandsdomineret verden, men nu har Sønderjyllands Revision med afdelinger i Aabenraa, Padborg og Sønderborg fået sin første kvindelige statsautoriserede revisor i firmaets 80-årige historie. Det er 40-årige Maj Kirkegaard Rotne, der netop har bestået den krævende revisor-uddannelse.

 

Maj, der er født og opvokset i Assens på Vestfyn, er tilknyttet Sønderjyllands Revisions afdeling i Sønderborg.

 

Matematik har altid haft Majs store interesse. Alligevel valgte hun at blive sproglig student med fokus på tysk og fransk fra Vestfyns Gymnasium i Glamsbjerg. Efter et udlandsophold flyttede hun til Sønderborg, hvor hun tog Højere Handelseksamen. Det var hendes lærer, der i 1997 opfordrede hende til at søge en traineeplads hos KPMG i Sønderborg. Her var hun, indtil hun i 2014 fik ansættelse hos Sønderjyllands Revision.

 

Tal er en selvfølge i jobbet som revisor, men det der i virkeligheden tiltaler Maj er kontakten til kunderne i de mange forskellige brancher hun dagligt rådgiver om økonomiske forhold.

 

-Hos Sønderjyllands Revision har vi fokus på nærhed og tilgængelighed overfor vores kunder. Det er værdier, som jeg sætter stor pris på, siger Maj.

 

Privat er Maj gift med Allan og parret, der bor i Hørup, har to børn, Signe på 12 år og Jonas på 9 år. Den store fritidsinteresse er arbejdet i netværket Ladies Circle, hvor Maj i øjeblikket er med til at planlægge organisationens internationale kongres i august 2017 i Sønderborg. Kongressen ventes at få 1.200 deltagere fra 40 lande.

 

For evt. yderligere information kontakt:

Maj Kirkegaard Rotne, tlf. 43 58 48 02

Velbesøgt seminar hos Sønderjyllands Revision

Torsdag den 8. december afholdt Sønderjyllands Revision et gratis BRUSH-UP seminar, hvor over 150 deltog. De emner som var på programmet var blandt andet:

  • Bogføringsloven
  • Nyt inden for moms
  • Personalegoder
  • Nyt inden for betalingssvindel

Hør hvad 2 af vores deltager sagde om seminaret:

Deltager 1 – tryk her

Deltager 2 – tryk her

FACIT december 2016

Arbejde for fædrelandet

Decemberudgaven af FACIT omhandler følgende emner:

  • Hvordan undgås fejlcasting
  • Lovlige kapitalejerlån?
  • Moms ved websalg
  • Rejser og skat
  • Ny revisionspåtegning

God læselyst!

http://pdf.skabertrang.dk/flip/3/rgd-rgd-Facit_2016_dec/mobile/index.html#p=1

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2017

Publikationen forklarer reglerne for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse samt reglerne for dækning af udgifter til rejse og ophold i ind- og udland.

Mange virksomheder spørger, om vi kan forklare dem reglerne for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse samt reglerne for dækning af udgifter til rejse og ophold i ind- og udland.

Vi har valgt at gøre det i form af denne publikation. Publikationen er opdateret med de regler, der er gældende for 2017.

Publikationen dækker de fleste situationer, man kan komme ud for. Både lønmodtagere, bestyrelsesmedlemmer og erhvervsdrivende kan anvende reglerne, men på hver deres måde.

Et af de vigtigste punkter er reglerne for dokumentation af korrekt udbetaling. Det er sådan, at udbetalingerne bliver skattepligtige, hvis ikke man har dokumentation for korrekt udbetaling.

I publikationen henvises til skemaer til opgørelse af henholdsvis rejse- og kørselsgodtgørelse. Skemaerne kan hentes via de anførte links til højre under “Relaterede

http://www.revisorgruppen.dk/publikationer/facit-vedroerende/vis/skattefri-rejse-og-befordringsgodtgoerelse-2017/

Ved pokerbordet bluffer revisoren

 

Revisorerne er ikke så kedelige, som de har ry for, fastslår statsautoriseret revisor Flemming Smidt Jensen, der fylder 50 år.

-Jeg forstår ikke dem, der siger, at poker er et hazardspil. Det passer ikke. Den, der er bedst, er jo den, som er i stand til at vinde, selvom man sidder med de dårligste kort. Jeg holder meget af spillet, også fordi pokerbordet er det eneste sted, hvor jeg kan bluffe mig ud af tingene.

Det siger statsautoriseret revisor og partner i Sønderjyllands Revision, Flemming Smidt Jensen, Sønderborg, der mandag den 28. november fylder 50.

 

Otte gange om året blander han de 52 kort sammen med pokervennerne. Las Vegas er besøgt med familien, men her kiggede de blot på, mens andre spillede.

 

Flemming Smidt Jensen lægger stor vægt på, at også det professionelle liv må have et vist indhold af humor, sjov og ballade. Det skal ikke være kedeligt, og gode vittigheder er velkomne.

 

-Revisorer er seriøse på arbejde, men vi er bestemt ikke så kedelige, som vi har ry for. Det vil man kunne få bekræftet ved at deltage i en fest sammen med os. Det er muntert, når vi slår os løs, siger Flemming, der ikke er bange for at tage både smoking og boksehandsker på, når man skal skille sig lidt ud fra mængden.

 

Flemming er født i Gram, men det meste af barndommen er tilbragt i Blans. Efter en HH eksamen fra Sønderborg Handelsskole blev han ansat som økonomielev i den daværende Sundeved Kommune – interessen for tal har han fra sin mor, Birthe, der i mange år har arbejdet som bogholder hos bl.a. Servodan og Gearcentralen, mens faderen, Arne, drev et autoværksted i Vester Sottrup.

 

I 1985 blev Flemming ansat i revisionsselskabet KPMG i Sønderborg, i 1995 blev han statsautoriseret revisor og fire år senere partner. I 2006 forlod han sammen med kollegaen Niels Christian Schjøth, KPMG for at blive partner i Sønderjyllands Revision og opbygge en afdeling i Sønderborg. Her er der i dag 12 medarbejdere.

 

Flemming er kendt for sin vindermentalitet. Han hader at tabe og går altid den lige vej til målet. De bump, der er på vejen er blot opgaver, der skal løses. Det udfordrer evnen til hele tiden at være parat til at omstille sig.

 

Efter at have været med til at etablere et revisionskontor, der vokser år for år, er en af dagens opgaver at være med til at udvikle Sønderjyllands Revision til fortsat at være en markant lokal rådgivende virksomhed, der også magter de udfordringer, som bl.a. digitaliseringen giver hele branchen.

 

Flemming er gift med Mathine, der er controller hos Linak A/S. Sammen har de to drenge på 15 og 18 år. Familiens ejendom på Kær Bygade er sat til salg. Nu er alle fire på udgik efter et nyt domicil i centrum af Sønderborg. Ikke en lejlighed, det er familien endnu ikke klar til, men noget, hvor der bl.a. er en lille have, der giver plads til lidt udeliv.

 

Når Flemming ikke jonglerer med tal og gode råd, er der tid til arbejdet i Ringriderfestens Pladskomite og til at deltage i projektgruppen, der vil etablere et 50 metersvømmestadion og Erhvervsklub Syd. Mountainbiken benyttes så ofte som muligt, mens lystfiskergrej og jagtudstyr desværre samler støv i øjeblikket – der er jo ikke tid til det hele, når man også gerne vil holde ferie med familien under fjerne himmelstrøg.

 

For evt. yderligere kommentarer kontakt:

Statsautoriseret revisor Flemming Smidt Jensen, tlf. 29 60 88 25

20150128_sr_91